Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила один миллион рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1.реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Налоговая база
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Налоговый периодом является календарный месяц
Налогообложение производится по налоговым ставкам 0, 10, 18 процентов
Акцизы
1. Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизные товары
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.
Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров,
2) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.
3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.
4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов
5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в |
| | процентах и (или) рублях и |
| | копейках за единицу |
| | измерения) |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Этиловый спирт из всех видов сырья (в том|18 руб. за 1 литр безводного|
|числе этиловый спирт-сырец из всех видов|этилового спирта |
|сырья) | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Алкогольная продукция с объемной долей|135 руб. за 1 литр|
|этилового спирта свыше 25 процентов (за|безводного этилового спирта,|
|исключением вин) и спиртосодержащая|содержащегося в подакцизных|
|продукция |товарах |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Алкогольная продукция с объемной долей|100 руб. за 1 литр|
|этилового спирта свыше 9 до 25 процентов|безводного этилового спирта,|
|включительно (за исключением вин) |содержащегося в подакцизных|
| |товарах |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Алкогольная продукция с объемной долей|70 руб. за 1 литр безводного|
|этилового спирта до 9 процентов|этилового спирта,|
|включительно (за исключением вин) |содержащегося в подакцизных|
| |товарах |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Вина нетрадиционные крепленые |88 руб. за 1 литр безводного|
| |этилового спирта,|
| |содержащегося в подакцизных|
| |товарах |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Вина (за исключением натуральных|52 руб. за 1 литр безводного|
|нетрадиционных, вин шампанских и игристых)|этилового спирта,|
| |содержащегося в подакцизных|
| |товарах |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Вина натуральные нетрадиционные|4 руб. за 1 литр |
|некрепленые | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Вина шампанские и вина игристые |10 руб. 50 коп. за 1 литр |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Вина натуральные (за исключением|2 руб. 20 коп. за 1 литр |
|нетрадиционных некрепленых) | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Пиво с нормативным (стандартизированным)|0 руб. за 1 литр |
|содержанием объемной доли этилового спирта| |
|до 0,5 процента включительно | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Пиво с нормативным (стандартизированным)|1 руб. 55 коп. за 1 литр |
|содержанием объемной доли этилового спирта| |
|свыше 0,5 до 8,6 процента включительно | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Пиво с нормативным (стандартизированным)|5 руб. 30 коп. за 1 литр |
|содержанием объемной доли этилового спирта| |
|свыше 8,6 процента | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Табачные изделия: | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Табак трубочный |574 руб. за 1 килограмм |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Табак курительный, за исключением табака,|235 руб. за 1 килограмм |
|используемого в качестве сырья для| |
|производства табачной продукции | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Сигары |14 руб. за 1 штуку |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Сигариллы |157 руб. за 1 000 штук |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Сигареты с фильтром |60 руб. за 1 000 штук + 5|
| |процентов |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Сигареты без фильтра, папиросы |23 руб. за 1 000 штук + 5|
| |процентов |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Автомобили легковые с мощностью двигателя|0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Автомобили легковые с мощностью двигателя|14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)|
|свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт| |
|(150 л.с.) включительно | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Автомобили легковые с мощностью двигателя|142 руб. за 0,75 кВт (1|
|свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с|л.с.) |
|мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150| |
|л.с.) | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Бензин автомобильный с октановым числом до|2 460 руб. за 1 тонну |
|"80" включительно | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Бензин автомобильный с иными октановыми|3 360 руб. за 1 тонну |
|числами | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Дизельное топливо |1 000 руб. за 1 тонну |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Масло для дизельных и (или) карбюраторных|2 732 руб. за 1 тонну |
|(инжекторных) двигателей | |
|——————————————————————————————————————————|————————————————————————————|
|Прямогонный бензин |0 руб. за 1 тонну |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
